行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及措施
2014年，延吉市審計(jì)局按照《吉林省審計(jì)廳關(guān)于審計(jì)必查事項(xiàng)的意見》的要求，加大了對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和運(yùn)行情況的審計(jì)力度，審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在以下問題：
一是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善、缺乏實(shí)用性。有的單位沒有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，認(rèn)為已設(shè)置的機(jī)構(gòu)職能和崗位職責(zé)，便視為內(nèi)控制度，導(dǎo)致相應(yīng)的部門規(guī)章制度不健全或不完善；有的單位將其他部門的內(nèi)控制度照搬到本單位，存在與實(shí)際工作性質(zhì)、職能職責(zé)不相符；有的單位財(cái)會(huì)崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人才配置不足，導(dǎo)致人員職責(zé)不明確；有的單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)未設(shè)置或形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其實(shí)效，設(shè)立的規(guī)章制度只為應(yīng)付相關(guān)部門檢查。
二是管理環(huán)節(jié)薄弱、審批程序不嚴(yán)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中最重要的還是支出管理制度。實(shí)際工作中，多數(shù)單位負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)當(dāng)成“錢袋子”，要么扮演“付款員”的角色，單位的重要決策及項(xiàng)目活動(dòng)沒有讓財(cái)會(huì)人員參與其中，導(dǎo)致對單位重點(diǎn)工程進(jìn)展情況及效果均不了解。報(bào)銷環(huán)節(jié)，有的單位存在先經(jīng)主要負(fù)責(zé)人審批，再由財(cái)務(wù)人員審核原始憑證、相關(guān)材料等的合法合理性的現(xiàn)象。這種先審批后審核的程序，不僅不能有效控制相關(guān)憑證的審核，而且直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管的失效。
三是資產(chǎn)管理失控、使用效率低。未建立系統(tǒng)的資產(chǎn)管理制度，人員配置不合理，多數(shù)單位不是由財(cái)務(wù)人員管理，就是由業(yè)務(wù)人員兼管，普遍存在重采購，輕管理，導(dǎo)致資產(chǎn)不能有效利用和管理。
四是相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。部分財(cái)務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，不能準(zhǔn)確把握國家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及相應(yīng)的規(guī)章制度和政策方針；部分工作人員在實(shí)際工作中，一味地聽從上級的安排，不能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)記錄中也得不到準(zhǔn)確的反映，財(cái)務(wù)信息失真，嚴(yán)重地影響到本單位財(cái)務(wù)核算的工作質(zhì)量。
針對上述問題，提出以下幾點(diǎn)建議：
一是單位領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行。重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審批程序，明確各部門負(fù)責(zé)人在工作中的職責(zé)范圍；單位重大決策和項(xiàng)目的進(jìn)行應(yīng)有財(cái)會(huì)人員參與，增強(qiáng)決策的合法性、合理性；嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷環(huán)節(jié)，經(jīng)手人各盡職責(zé)，首先票據(jù)要按實(shí)際用途開具，由財(cái)務(wù)人員審核合法、合理，經(jīng)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)的審批通過后，予以資金支付。
二是設(shè)置內(nèi)控制度要從實(shí)際出發(fā)。要依據(jù)國家已出臺(tái)的內(nèi)部控制相關(guān)條款，制定符合單位實(shí)際的《財(cái)務(wù)管理制度》，《資產(chǎn)管理制度》《部門崗位職責(zé)》《印章管理制度》等一系列配套制度，形成一個(gè)相對完整的內(nèi)控制度體系，使單位開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循。
三是崗位設(shè)置應(yīng)分工明確。崗位設(shè)置中，應(yīng)遵循不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。財(cái)務(wù)方面，出納和會(huì)計(jì)要分離，明確記賬和審核的分離。特別是資產(chǎn)的采購、登記和管理都要進(jìn)行明確的分工，計(jì)劃采購和登記一般由單位財(cái)務(wù)人員辦理，管理就應(yīng)由其他人員負(fù)責(zé)，并建立定期清查核對，有效控制資產(chǎn)的帳實(shí)相符，提高資產(chǎn)的利用效率。
四是提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員才能確保財(cái)務(wù)工作的高質(zhì)量，更是推進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度創(chuàng)新的主體。應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要有組織、有計(jì)劃地開展培訓(xùn)工作，不斷更新和提高財(cái)會(huì)人員的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平，能實(shí)時(shí)掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和其他相關(guān)政策，保護(hù)本單位財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。
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