淺談預(yù)算管理及內(nèi)控

每個企業(yè)都有預(yù)算，不同的是：預(yù)算是否符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃；編制的是否科學(xué)、是否實用；執(zhí)行力度大不大；是否對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核；企業(yè)執(zhí)行預(yù)算是否實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)？

怎么去制定、去執(zhí)行、去衡量、去評價？現(xiàn)結(jié)合自己的工作實踐和自身對預(yù)算管理、內(nèi)控的認(rèn)識，談一下自己的想法：

一、制定預(yù)算管理架構(gòu)和預(yù)算編制、執(zhí)行、評價程序

（一）預(yù)算管理架構(gòu)

（二）預(yù)算編制、執(zhí)行、評價程序

二、確定年度經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算管理、評價機(jī)構(gòu)

（一）確定企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)

董事會及預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)長期規(guī)劃、企業(yè)資源及預(yù)期內(nèi)外部環(huán)境，制定下年度經(jīng)營目標(biāo)。

（二）確定預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并制定預(yù)算管理辦法

預(yù)算管理委員會及企業(yè)經(jīng)營管理層為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，其任務(wù)概括為：

1、落實董事會年度經(jīng)營目標(biāo)；分解、編制、審定、下達(dá)預(yù)算，并制定企業(yè)預(yù)算控制目標(biāo)和執(zhí)行、考核、評價辦法及相關(guān)獎罰制度。

2、在每季度結(jié)束的10個工作日內(nèi)，召開年度預(yù)算工作會議。聽取各業(yè)務(wù)單元的預(yù)算執(zhí)行情況，研討內(nèi)外部環(huán)境變化對企業(yè)年度預(yù)算和經(jīng)營目標(biāo)的影響，適時調(diào)整年度預(yù)算。

3、制定預(yù)算外投資、預(yù)算外支出的管理辦法和審批權(quán)限。

（三）確定預(yù)算評價機(jī)構(gòu)（部門）

董事會應(yīng)明確審計委員會與企業(yè)內(nèi)審部為預(yù)算評價機(jī)構(gòu)（部門）。預(yù)算評價機(jī)構(gòu)（部門）應(yīng)根據(jù)企業(yè)預(yù)算控制目標(biāo)和執(zhí)行、考核、評價辦法，制定考核評價程序。其崗位職責(zé)是對企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對其的考核評價和預(yù)算的執(zhí)行是否達(dá)到企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、是否符合企業(yè)長期規(guī)劃等事項，做出客觀評價。預(yù)算評價機(jī)構(gòu)（部門）的評價，將作為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)開展績效考核的依據(jù)。

三、確定參加預(yù)算管理的業(yè)務(wù)單元

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)董事會制定的年度經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)開展、運(yùn)營情況，將經(jīng)營指標(biāo)分解到每一個業(yè)務(wù)部門、每一個業(yè)務(wù)程序，甚至一個重要固定資產(chǎn)、一個重要崗位上，將其視為一個獨立的預(yù)算管理業(yè)務(wù)單元；并由每一個業(yè)務(wù)單元編制自己的年度預(yù)算。這樣，既充分調(diào)動了企業(yè)各項資源，又夯實了預(yù)算的準(zhǔn)確性、實用性、合理性。同時還與各業(yè)務(wù)單元簽訂了軍令狀。

四、確定編制預(yù)算牽頭部門和日常監(jiān)控部門

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)明確企業(yè)財務(wù)部為編制年度預(yù)算的牽頭（協(xié)調(diào)）部門和日常監(jiān)控部門。其崗位職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)匯總各業(yè)務(wù)單元的預(yù)算，并編制預(yù)算財務(wù)報表；看其是否符合企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)。

2、監(jiān)控年度預(yù)算。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，重點監(jiān)控收入類、投資類、工程類、支出類預(yù)算；對預(yù)算外的投資、支出，要按照預(yù)算管理機(jī)構(gòu)制定的審批權(quán)限，嚴(yán)格審批手續(xù)。

3、建立并執(zhí)行企業(yè)年度預(yù)算“季匯總季報告”工作機(jī)制，并根據(jù)日常監(jiān)控，適時提出召開年度預(yù)算工作會或調(diào)整預(yù)算的建議。

五、自上而下下達(dá)目標(biāo)和執(zhí)行預(yù)算 自下而上編制預(yù)算

在編制年度預(yù)算時，一是根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)，自上而下分解、下達(dá)經(jīng)營指標(biāo)。指導(dǎo)、督促各業(yè)務(wù)單元，自下而上的編制年度預(yù)算。二是待年度預(yù)算經(jīng)董事會通過后，自上而下的落實、執(zhí)行。形成全員參與、全資源參與的預(yù)算管理氛圍。

六、考核和評價

對，執(zhí)行預(yù)算的考核、評價屬于預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，同時要更側(cè)重于預(yù)算評價機(jī)構(gòu)（部門）。因為是否執(zhí)行、執(zhí)行的是否有力、執(zhí)行成果如何？需要一個客觀的評價。那么作為客觀評價的企業(yè)審計就應(yīng)該承擔(dān)這項任務(wù)。企業(yè)審計部門應(yīng)按照考核評價程序，結(jié)合董事會定下的長期規(guī)劃和通過的年度預(yù)算及企業(yè)預(yù)算控制目標(biāo)和執(zhí)行、考核、評價辦法及相關(guān)獎罰制度，對預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的考核結(jié)果進(jìn)行評價，看其是否公開、公正、公允。同時，還應(yīng)組織“執(zhí)行年度預(yù)算”的評價工作會，對執(zhí)行年度預(yù)算的力度和執(zhí)行年度預(yù)算是否符合企業(yè)長期規(guī)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營狀況，做出客觀評價。

總的來說，全面預(yù)算管理特別是執(zhí)行預(yù)算，是企業(yè)經(jīng)營管理的一種工具。適合企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，符合企業(yè)長期規(guī)劃、符合國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境和能調(diào)動企業(yè)全部資源的年度預(yù)算，并執(zhí)行有力、考核評價有效，就是實用的、合理的、科學(xué)的預(yù)算。

各企業(yè)要根據(jù)自己的資源，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，制定并執(zhí)行符合自己企業(yè)長期規(guī)劃的預(yù)算及預(yù)算管理。使企業(yè)在當(dāng)今強(qiáng)手如林、替代者隨現(xiàn)的激烈的市場競爭中，目標(biāo)準(zhǔn)確、風(fēng)險可控、穩(wěn)健壯大。